1Z企业财务报表本节框架本节知识点一、财务报表列报的基本要求1.依据实际发生的交易和事项,遵循《企业会计准则》的规定；2.以企业持续经营为基础；3.除现金流量表按照收付实现制编制外,企业应当按照权责发生制编制其他财务报表；4.列报项目在各个会计期间保持一致,不得随意变更；5.重要项目单独列报；6.报表列示项目应当以总额列报,不能相互抵消；7.报考列报项目与上期报表列报项目具有可比性；8.财务报表分表首+正表两部分,表首概括说明：1)编制企业的名称；2)资产负债表日或财务报表所涵盖的会计期间；3)人民币金额单位；4)如果是合并会计报表的,应当予以标明；9.企业至少应当编制年度财务报表。二、财务报表的构成1.资产负债表：反映企业在某一特定日期财务状况的静态报表。2.利润表：反映企业在一定会计期间经营成果的动态报表。3.现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入、流出情况的动态报表。4.所有者权益变动表：反映构成所有者权益(或股东权益)的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。5.财务报表附注：对财务报表的补充三、资产负债表的内容和作用企业的资产负债表一般采用账户式资产负债表,该表为左右结构,左边列示资产,右边列示负债和所有者权益。◆资产满足下列条件之一的,应当归类为流动资产：(1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。(2)主要为交易目的而持有。(3)预计在资产负债表日起一年内(含一年,下同)变现。(4)自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。◆负债满足下列条件之一的,应当归类为流动负债：(1)预计在一个正常营业周期中清偿。(2)主要为交易目的而持有。(3)自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。(4)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。◆对于在资产负债表日起一年内到期的负债,企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的,应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的,即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计价协议,该项负债仍应归类为流动负债。企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议,导致贷款人可随时要求清偿的负债,应当归类为流动负债。贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为,且贷款人不能要求随时清偿,该项负债应当归类为非流动负债。四、利润表的内容和作用利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。我国采用的是多步式利润表。通常,利润表主要反映以下几方面的内容：1.营业收入；2.营业利润；3.利润总额；4.净利润；5.其他综合收益。五、现金流量表的内容和作用(一)现金流量表的编制基础现金流量表以现金为编制基础,现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。现金等价物,是指企业持有的期限短(三个月内)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的交易性金融资产。从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。企业短期购入的可流通的股票不属于现金等价物。(二)现金流量表的内容现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。1Z财务分析本节框架本节知识点一、财务分析的方法趋势分析法、比率分析法、因素分析法(一)趋势分析法又称水平分析法,是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标,确定其增减变化的方向、数额和幅度,来说明企业财务状况,经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。分为定基指数和环比指数两种方法。(二)比率分析法：最基本、最重要的方法。1.构成比率(反映部分与总体的关系)2.效率比率(反映投入与产出的关系)3.相关比率(有关联的经济活动)(三)因素分析法基本思路是：当有若干因素对分析指标产生影响时,在假设其他各因素都不变的情况下，顺序确定每个因素单独变化对分析指标产生的影响。连环替代法：某企业年8月份A材料的实际费用为元,而其计划值为元。由于该材料费用由产品产量、单位产品材料耗用量和材料单价三个因素的乘积构成,因此，可以把材料费用这个指标分解为三个因素,然后逐个分析它们对材料费用的影响程度。三个因素的重要性按表1Z排序,现假设这三个因素的数值如该表所示：根据上表得知,材料费用总额实际值比计划值增加元，这是分析对象。运用连环替代法,可以计算各因素变动对材料费用总额的影响程度,具体如下：差额计算法：差额计算法是连环替代法的一种简化形式,它是利用各因素的实际数与基准值之间的差额，计算各因素对分析指标的影响。仍以表1Z所列数据为例,采用差额计算法计算确定各因素变动对材料费用的影响由于产量增加对材料费用的影响：(-)×9×5=元由于材料节约对材料费用的影响：×(8-9)×5=-元由于价格提高对材料费用的影响：×8×(6-5)=1元全部因素的影响：-+1=元二、基本财务比率的计算和分析◆流动比率是企业流动资产与流动负债的比率,主要反映企业的短期偿债能力。◆速动比率是指企业的速动资产与流动负债之间的比率关系,反映企业对短期偿债能力的指标。◆速动资产=流动资产-存货；速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款◆资产负债率是企业总负债与总资产之比,是综合反映企业长期偿债能力的重要指标。该指标越低,企业的偿债能力越强。产权比率=负债/所有者权益权益系数=资产/所有者权益三、财务指标综合分析——杜邦财务分析体系是利用各主要财务比率指标之间的内在联系对企业财务状况和经营成果进行综合系统评价的方法。该体系是以净资产收益率为核心指标,以总资产净利率和权益乘数为两个方面,重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响,以及各相关指标之间的相互作用关系。
